原創(chuàng)報道

　　新海南客戶端、南海網(wǎng)、南國都市報8月6日消息（記者 任桐 通訊員 劉碧波）7月1日，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）正式發(fā)布，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。那么，什么樣的企業(yè)可以享受？企業(yè)又該如何享受到這樣的優(yōu)惠呢？國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局對此進行梳理。

　　什么樣的企業(yè)可以享受？

　　鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實質(zhì)性運營，是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。

　　海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019年版）》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄。目前海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄尚未發(fā)布。

　　對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率;對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率。

　　總機構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港以外的企業(yè)，在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時，以該企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的分支機構(gòu)（不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級及以下分支機構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級及以下分支機構(gòu)）的主營業(yè)務(wù)是否符合自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。

　　企業(yè)如何申報？

　　企業(yè)享受海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，企業(yè)應(yīng)對照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄，自行判別是否符合條件。主要留存?zhèn)洳橘Y料參照《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號）執(zhí)行。

　　一、辦理路徑

　　納稅人可通過登錄海南省電子稅務(wù)局，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規(guī)申報】-【居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報（A類，2018版）】進行申報。

　　二、操作指引

　　納稅人進入申報模塊后，可以根據(jù)頁面提示步驟進行操作：

　　A201010→A201020→A200000→A201030→A202000→全申報。

　　具體操作>>

　　1.進入免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表(A201010)

　　該表適用于享受免稅收入、減計收入、所得減免等稅收政策的實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。納稅人根據(jù)稅收規(guī)定，如實填報本年發(fā)生的累計優(yōu)惠情況。

　　2.進入資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表(A201020)

　　為落實海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策，將原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)。同時，增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。

　　第4行“(三)海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：按照財稅〔2020〕31號等相關(guān)文件規(guī)定，在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，對新購置單位價值超過500萬元的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速折舊方法的，在本行填報相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。若固定資產(chǎn)同時符合重要行業(yè)加速折舊政策條件，納稅人自行選擇在本表第2行或第4行填報，但不得重復(fù)填報。

　　第5行“(四)海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”：按照財稅〔2020〕31號等相關(guān)文件規(guī)定，在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，對新購置單位價值超過500萬元的無形資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速攤銷方法的，在本行填報相關(guān)無形資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速攤銷優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

　　第9行“(三)海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”：在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，按照財稅〔2020〕31號等文件規(guī)定，對符合條件的固定資產(chǎn)進行一次性扣除的，在本行填報相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。若固定資產(chǎn)同時符合“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”政策的，由納稅人自行選擇在第7行或本行填報，但不得重復(fù)填報。

　　第10行“(四)海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”：在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，按照財稅〔2020〕31號等文件規(guī)定，對符合條件的無形資產(chǎn)進行一次性扣除的，在本行填報相關(guān)無形資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速攤銷優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

　　3.進入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)

　　原表單中的“按季度填報信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預(yù)繳稅款計算”之間，納稅人需根據(jù)自己的實際情況如實填寫。

　　新增第L15行“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅　□ 是　□ 否)”：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(2020年第10號)，填報符合條件的小型微利企業(yè)納稅人按照稅收規(guī)定可以延緩繳納的所得稅額。

　　符合條件的小型微利企業(yè)納稅人，在2020年第2季度、第3季度預(yù)繳申報時，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”;選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。

　　4.進入減免所得稅優(yōu)惠明細表(A201030)

　　為落實海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)第28行“其他”項目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。

　　第28.2行，項目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”;根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)規(guī)定，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)第9行計算的減征企業(yè)所得稅的本年累計金額。

　　對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率;對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)因享受該項優(yōu)惠政策適用不同稅率的，第28.2行填報按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號)第十八條規(guī)定計算的減免稅額。

　　5.報表提交成功，表邊上有個紅色符號，單表算提交成功,全申報必須提交才是完成申報。

　　全申報提交成功后,申報狀態(tài)為“已申報(未導(dǎo)入)”，如需約定扣款日期，點擊【預(yù)約扣款】使用預(yù)約功能，同時確保賬戶內(nèi)擁有足夠的余額，以避免產(chǎn)生滯納金，尚未簽約三方協(xié)議的納稅人，請及時在【我要辦稅】→【綜合信息報告】→【制度信息報告】→【網(wǎng)簽三方協(xié)議】模塊簽訂三方協(xié)議或及時到稅務(wù)大廳開票繳款。零申報的納稅人，無需點擊“預(yù)約”。

　　6.全申報提交成功后,稍后查看申報狀態(tài)為“已申報(已導(dǎo)入)”，可以進行后續(xù)扣款繳納。

　　納稅人可通過【稅款繳納】，選擇“tips三方協(xié)議繳稅”或“掃碼繳稅”手動發(fā)起扣款。對于已簽約稅銀庫三方協(xié)議的納稅人，若納稅人未進行預(yù)約扣款也未手動發(fā)起扣款，系統(tǒng)將于12小時后自動發(fā)起扣款。

　　7.納稅人可通過：【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【常規(guī)申報】—【扣款結(jié)果查詢】查詢扣款結(jié)果。